2023香港薪俸稅兒童免稅額全攻略：已婚人士必讀！

引言

在香港這個國際金融中心，薪俸稅是每位在職人士都需要面對的重要課題。對於已婚人士而言，如何合法合理地規劃稅務，尤其是充分利用各項免稅額，直接影響到家庭的可支配收入。其中，作為一項關鍵的稅務寬減措施，對於育有子女的家庭來說意義重大。本文將深入剖析2023課稅年度下，與相關的兒童免稅額規定，並特別針對的相關安排提供實用指南。理解這些規則不僅能幫助納稅人履行法定義務，更能有效減輕稅務負擔，將更多資源用於子女的成長與家庭發展。

什麼是兒童免稅額？

兒童免稅額是香港稅務局為減輕納稅人撫養子女的經濟負擔而設立的稅務寬免項目。根據《稅務條例》，納稅人若在該課稅年度內有未婚的子女，並由該納稅人或其配偶全力撫養，便有資格申請此項免稅額。申請資格的關鍵在於「全力撫養」的認定，通常指子女在整個課稅年度內與納稅人同住，或由納稅人提供不少於$12,000的經濟支持。子女的年齡通常需未滿18歲，但若年滿18歲至25歲以下，並正在接受全日制教育（例如大學或大專課程），亦符合資格。此外，若子女因身體或精神問題無法工作，無論年齡大小，只要符合撫養條件，均可申請免稅額。

在2023/24課稅年度，每名合資格子女的免稅額為120,000港元。值得注意的是，若子女在年度內出生，該免稅額同樣適用。對於有多名子女的家庭，每名合資格子女均可獨立計算免稅額，這對多子女家庭來說是一項可觀的稅務減免。以下表格清晰列出了不同情況下的免稅額細節：

申請人需確保所提供的資料真實準確，並在提交報稅表時附上相關證明文件，如出生證明、學生證或醫生證明等。稅務局會隨機抽查申請，若發現虛報，可能面臨罰款甚至法律責任。因此，納稅人在申報時應謹慎處理，確保符合所有資格要求。

已婚人士如何申請兒童免稅額？

對於已婚人士而言，申請兒童免稅額的流程相對直接，但需注意夫妻間的協調與申報方式。在香港薪俸稅體系下，夫妻需選擇合併評稅或個人入息課稅，這會影響兒童免稅額的歸屬與最終稅款計算。一般情況下，兒童免稅額會由主要撫養人（通常是收入較高的一方）申報，以達到最佳的節稅效果。申請流程始於每年4月左右稅務局寄出的報稅表（BIR60表格）。納稅人需在表格的「免稅額」部分勾選「子女免稅額」並填寫合資格子女的詳細資料，包括姓名、身份證號碼、出生日期及與申請人的關係。

所需文件與注意事項

• 基本證明文件：每名子女的出生證明書或身份證副本。
• 在學子女：若子女年滿18歲且為全日制學生，需提供由學校發出的在學證明信或學生證副本，證明其就讀資格。
• 特殊情況：若子女因身體或精神問題無法工作，需附上註冊醫生發出的詳細醫療證明。
• 共同撫養權：對於離異或分居夫妻，若雙方共同擁有撫養權，需協商由哪一方申報免稅額。通常，稅務局會接受由實際提供主要經濟支持的一方申報。若無法達成共識，雙方均不得申報該免稅額。
• 申報截止日期：一般為報稅表發出後的一個月內，逾期申報可能導致罰款或失去免稅資格。

夫妻雙方應在報稅前充分溝通，根據各自的收入水平及稅務負擔，選擇最有利的申報方式。例如，若一方收入遠高於另一方，由高收入方申報所有子女免稅額，可顯著降低整體稅款。反之，若雙方收入相近，則需仔細計算不同方案下的稅款差異。此外，納稅人應保留所有支持文件至少6年，以備稅務局核查。

常見問題解答（FAQ）

離異父母如何申報兒童免稅額？

對於離異父母，兒童免稅額的申報取決於撫養權的安排。若一方擁有獨力撫養權，則由該方申報免稅額。若為共同撫養權，則需由實際提供主要經濟支持的一方申報。稅務局在審核時會要求提供撫養權證明文件及經濟支持的證據（如銀行轉賬記錄）。若雙方均聲稱提供主要支持，稅務局可能要求雙方提交詳細資料並作出裁決。建議離異父母通過書面協議明確免稅額的歸屬，避免爭議。

領養子女是否適用兒童免稅額？

是的，領養子女只要符合「全力撫養」條件，並持有合法的領養令，即可申請兒童免稅額。申請時需提供法院發出的領養令副本及領養子女的出生證明。稅務局對領養子女的待遇與親生子女完全相同，免稅額金額均為每名子女120,000港元。

子女年滿18歲後的處理方式？

子女年滿18歲後，若繼續接受全日制教育，免稅額可持續申請至其年滿25歲為止。若子女在18歲後不再讀書且已就業，則不再符合免稅資格。納稅人需在子女滿18歲的課稅年度後的報稅表中更新子女狀況，若虛報已不符合資格的子女，可能被視作逃稅行為。

非婚生子女是否可以申請免稅額？

可以，只要納稅人能證明與子女的父子/母子關係，並符合全力撫養條件，非婚生子女同樣符合兒童免稅額資格。申請時需提供DNA親子鑑定報告或法院確認親子關係的判決書等文件。

最大化您的免稅額：實用技巧

除了兒童免稅額外，已婚人士還應關注其他相關的免稅項目，以進一步優化稅務規劃。首先，已婚人士免稅額2023年度為264,000港元，這是一項專為已婚納稅人設立的基礎免稅額，夫妻雙方均可享有。其次，若納稅人供養父母、祖父母或外祖父母，可申請供養父母免稅額，2023/24課稅年度的金額如下：

• 供養55至59歲父母：每名25,000港元
• 供養60歲或以上父母：每名50,000港元
• 與父母同住且符合年齡要求：可獲額外免稅額（每名5,000至10,000港元）

此外，納稅人還可考慮以下技巧：

• 合併評稅評估：夫妻應比較分開評稅與合併評稅的稅款差別，選擇稅負較低的方案。合併評稅可合併夫妻雙方的免稅額及扣除項目，尤其適合收入差異較大的夫妻。
• 提前規劃：若計劃在年度內生育子女，應提前了解免稅額的申請時點及要求，確保在報稅時能及時申報。
• 關注截止日期：2023/24課稅年度的報稅表通常需在2024年5月初提交，電子報稅可獲自動延期一個月。逾期申報可能導致罰款或失去免稅資格。
• 尋求專業建議：若家庭結構複雜（如有多名子女、供養長輩或跨境收入），建議諮詢稅務顧問，以制定最優化的稅務策略。

通過綜合利用各項免稅額及扣除項目，已婚人士可顯著降低應繳稅款，將更多資源用於家庭發展與子女教育。定期檢視稅務安排並保持對法規變化的敏感度，是實現長期財務健康的重要一環。

總結

兒童免稅額作為香港薪俸稅體系中的重要一環，為育有子女的已婚家庭提供了實質性的稅務減免。在2023課稅年度，每名合資格子女的120,000港元免稅額，結合已婚人士免稅額及其他供養免稅額，能有效降低家庭整體稅負。納稅人應充分了解申請資格、流程及注意事項，確保合法合規地享受稅務優惠。尤其對於已婚人士，提前規劃並與配偶協調申報方式，是最大化免稅效益的關鍵。我們鼓勵所有合資格的納稅人及時申報，善用政策紅利，為子女的成長創造更有利的財務環境。

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